未申報(bào)無(wú)票收入企業(yè)不得補(bǔ)開(kāi)發(fā)票
1.結(jié)合這幾天廣大稅來(lái)稅往的用戶(hù)的提問(wèn)，說(shuō)真的很多中小企業(yè)5.1之后根本不符合補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的條件了！
為什么呢？因?yàn)檫@些中小企業(yè)之前壓根就沒(méi)有把沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的業(yè)務(wù)作無(wú)票申報(bào)，那樣5.1之后是無(wú)法開(kāi)具17%和11%的發(fā)票了！
記住，之前沒(méi)有作無(wú)票收入的5.1之后都不可以自己補(bǔ)開(kāi)17%和11%的發(fā)票。
有些朋友會(huì)說(shuō)客戶(hù)非要要17%、11%的怎么辦？
方法只有一個(gè)，不嫌麻煩的話(huà)，更正之前的增值稅申報(bào)表，補(bǔ)交增值稅，這樣就可以補(bǔ)開(kāi)了啊！
2.上面這么多問(wèn)題都發(fā)生在一般納稅人身上，那些年收入不到500萬(wàn)一般納稅人為什么你們還不趕快行動(dòng)呢？
政策大背景
財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文，自5月1日起，原適用17%稅率的貨物和服務(wù)等，適用16%稅率；原適用11%稅率的貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)等，適用10%稅率。將原17%、11%稅率各下調(diào)了1個(gè)點(diǎn)。
這個(gè)是綱領(lǐng)性的文件，就是這個(gè)調(diào)整稅率的問(wèn)題，引起了很多稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的不同理解！
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是判斷能否開(kāi)發(fā)票的核心！
只要理解對(duì)了這個(gè)問(wèn)題，其他的事情都好處理的多，什么樣的情況下可以補(bǔ)開(kāi)，什么情況不可以補(bǔ)開(kāi)都會(huì)一一明了！
這10種情況可以補(bǔ)開(kāi)17%、11%發(fā)票！
1.5月1日之前的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)及服務(wù)。
這個(gè)不用解釋?zhuān)彩亲钇毡?，記住一點(diǎn)就是你之前是否納稅申報(bào)！
2.5.1之前已經(jīng)開(kāi)具17%、11%發(fā)票的紅沖！
很好理解，藍(lán)字紅字必須一一對(duì)應(yīng)。之前開(kāi)的17%，現(xiàn)在開(kāi)紅字也是17%。
3.5.1之前已經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物！
時(shí)間節(jié)點(diǎn)，必須是4月30日之前已經(jīng)辦理完報(bào)關(guān)手續(xù)的才可以。
4.直接收款模式下已經(jīng)收款的銷(xiāo)售！
這個(gè)很多會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員，很容易混淆。這個(gè)模式其實(shí)是最主流的銷(xiāo)售模式，直接收款模式就是一手交錢(qián)一手交貨。根據(jù)規(guī)定，采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。舉個(gè)例子，4月30后張三去手機(jī)店買(mǎi)了一部手機(jī)，因?yàn)樨浽幢容^火爆，需要5月2日才可以拿到現(xiàn)貨，但是已經(jīng)把錢(qián)交給了手機(jī)店，手機(jī)店給他一個(gè)提貨單。此時(shí)5月2號(hào)提貨的時(shí)候，手機(jī)店只能開(kāi)17%的稅率的發(fā)票。
5.托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)在5.1之前的。
6.賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期在5.1之前。舉例，公司銷(xiāo)售一部手機(jī)，約定在4月30號(hào)付款，但是對(duì)方?jīng)]有付款，肯定不會(huì)給他開(kāi)發(fā)票。對(duì)方等到5月1日付款了，這個(gè)時(shí)候給他開(kāi)發(fā)票的話(huà)，只能補(bǔ)開(kāi)17%的發(fā)票，記住，只能補(bǔ)開(kāi)17%，因?yàn)楣镜募{稅義務(wù)是在5.1之前。7.賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)書(shū)面合同約定的收款日期的，發(fā)票在5.1之前。公司銷(xiāo)售手機(jī)也沒(méi)書(shū)面約定收款時(shí)間，那如果在4月30日之前發(fā)貨的，客戶(hù)要發(fā)票只能補(bǔ)開(kāi)17%，如果5.1之后發(fā)票，只能16%。8.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，5.1之前收到代銷(xiāo)清單。這個(gè)比較難判斷，挺考驗(yàn)會(huì)計(jì)的。尤其是4月底的代銷(xiāo)清單，怎樣算收到，以快遞簽收記錄？以郵局的記錄？尤其在這個(gè)政策點(diǎn)，說(shuō)真的，非常難把控。9.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，收到全部或者部分貨款在5.1之前。這個(gè)還是會(huì)經(jīng)常涉及的很多企業(yè)，比如說(shuō)A公司委托B公司代銷(xiāo)貨物，4月30日收到B公司5%的貨款，那如果5.1之后開(kāi)發(fā)票給B公司，那么只能開(kāi)17%的發(fā)票。如果5.1才收到錢(qián)，那只能開(kāi)16%的發(fā)票。10.必須是已經(jīng)在5.1之前申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，才可以按照原17%、11%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
發(fā)票稅率絕對(duì)是天大的事情，不是企業(yè)自己就可以選擇的，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定來(lái)操作。
上面講了，各種補(bǔ)開(kāi)前提條件是企業(yè)之前已經(jīng)將這一筆增值稅納稅申報(bào)了，才可以補(bǔ)開(kāi)。
更通俗一點(diǎn)，就是那些按照開(kāi)票來(lái)進(jìn)行增值稅申報(bào)的企業(yè)，是不可以補(bǔ)開(kāi)17%、11%稅率的發(fā)票。只有之前已經(jīng)做無(wú)票申報(bào)，才有這個(gè)資格。
手工選擇才可以開(kāi)出17%、11%的發(fā)票！
5月1日后增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率(指16%、10%)，一般納稅人可以手工選擇原適用稅率(指17%、11%)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
申報(bào)表填報(bào)很容易出錯(cuò)！
轉(zhuǎn)眼間，6月份就要對(duì)5月份納稅申報(bào)了！尤其是涉及增值稅補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，這3個(gè)點(diǎn)一定要填報(bào)正確！
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必須申報(bào)在未開(kāi)票收入里面。
本身5月1日之后補(bǔ)開(kāi)17%、11%的發(fā)票只限于之前已經(jīng)對(duì)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票作無(wú)票申報(bào)的才可以，所以5.1以后的納稅申報(bào)，所有的補(bǔ)開(kāi)發(fā)票只能填報(bào)在未開(kāi)票收入一欄。
2.未開(kāi)票收入一欄只能填報(bào)負(fù)數(shù)。
本身5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票都是之前已經(jīng)繳過(guò)增值稅的，如果5.1之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票只能在未開(kāi)票一欄申報(bào)負(fù)數(shù)。
舉個(gè)例子，如果你們公司5月補(bǔ)開(kāi)了100萬(wàn)的17%的增值稅發(fā)票，6月申報(bào)的時(shí)候需要在未開(kāi)票一欄申報(bào)銷(xiāo)售額負(fù)100萬(wàn)，稅額一欄負(fù)17萬(wàn)。如果您不填寫(xiě)負(fù)數(shù)的話(huà)，這個(gè)月那就是重復(fù)交稅了！
3.將開(kāi)票稅率是17%和16%的銷(xiāo)售額均填入16%稅率的欄次；將開(kāi)票稅率是11%和10%的銷(xiāo)售額均填入10%稅率的欄次。
