又是一項(xiàng)重大利好！公司買(mǎi)輛上百萬(wàn)元的汽車(chē)，竟然也允許一次性在當(dāng)年稅前扣除了！
案 例
我公司假若2018年6月份買(mǎi)了一輛經(jīng)營(yíng)用汽車(chē)，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅16萬(wàn)元，如何做賬？若是2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額190萬(wàn)元（不考慮其他納稅調(diào)整）是否允許一次性稅前扣除？
答 復(fù)
1、2018年6月購(gòu)進(jìn)汽車(chē)
借：固定資產(chǎn)-汽車(chē) 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16萬(wàn)元
貸：銀行存款等 116萬(wàn)元
2、若是不考慮凈殘值，按照5年來(lái)折舊，2018年度折舊（7-12月份半年）
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 10萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 10萬(wàn)元
稅務(wù)上2018年允許一次性稅前扣除100萬(wàn)元，折舊產(chǎn)生的稅會(huì)差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝100－10＝90萬(wàn)元；
應(yīng)納所得稅額＝（190－90）×25%＝25萬(wàn)元。
提 醒
（1）必須是企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；
（2）所有行業(yè)都可以適用500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除優(yōu)惠；
（3）購(gòu)買(mǎi)的房屋、建筑物這些不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)不適用于上述一次性扣除的稅收優(yōu)惠政策；
政 策
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》
財(cái)稅[2018]54號(hào)
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
財(cái)稅〔2015〕106號(hào))
【財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知】
一、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
二、對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。
四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。
