又是一項(xiàng)重大利好！公司買輛上百萬元的汽車，竟然也允許一次性在當(dāng)年稅前扣除了！

案 例

我公司假若2018年6月份買了一輛經(jīng)營用汽車，價值100萬元，增值稅16萬元，如何做賬？若是2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額190萬元（不考慮其他納稅調(diào)整）是否允許一次性稅前扣除？

答 復(fù)

1、2018年6月購進(jìn)汽車

借：固定資產(chǎn)-汽車　　100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16萬元

貸：銀行存款等　　116萬元

2、若是不考慮凈殘值，按照5年來折舊，2018年度折舊（7-12月份半年）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 10萬元

貸：累計折舊 10萬元

稅務(wù)上2018年允許一次性稅前扣除100萬元，折舊產(chǎn)生的稅會差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝100－10＝90萬元；

應(yīng)納所得稅額＝（190－90）×25%＝25萬元。

提 醒

（1）必須是企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的固定資產(chǎn)；

（2）所有行業(yè)都可以適用500萬元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除優(yōu)惠；

（3）購買的房屋、建筑物這些不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)不適用于上述一次性扣除的稅收優(yōu)惠政策；

政 策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》

財稅[2018]54號

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

財稅〔2015〕106號)

【財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知】

一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時辦理。