未申報(bào)無票收入企業(yè)不得補(bǔ)開發(fā)票

1.結(jié)合這幾天廣大稅來稅往的用戶的提問，說真的很多中小企業(yè)5.1之后根本不符合補(bǔ)開發(fā)票的條件了！

為什么呢？因?yàn)檫@些中小企業(yè)之前壓根就沒有把沒有開發(fā)票的業(yè)務(wù)作無票申報(bào)，那樣5.1之后是無法開具17%和11%的發(fā)票了！

記住，之前沒有作無票收入的5.1之后都不可以自己補(bǔ)開17%和11%的發(fā)票。

有些朋友會(huì)說客戶非要要17%、11%的怎么辦？

方法只有一個(gè)，不嫌麻煩的話，更正之前的增值稅申報(bào)表，補(bǔ)交增值稅，這樣就可以補(bǔ)開了??！

2.上面這么多問題都發(fā)生在一般納稅人身上，那些年收入不到500萬一般納稅人為什么你們還不趕快行動(dòng)呢？

政策大背景

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文，自5月1日起，原適用17%稅率的貨物和服務(wù)等，適用16%稅率；原適用11%稅率的貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)等，適用10%稅率。將原17%、11%稅率各下調(diào)了1個(gè)點(diǎn)。

這個(gè)是綱領(lǐng)性的文件，就是這個(gè)調(diào)整稅率的問題，引起了很多稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的不同理解！

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是判斷能否開發(fā)票的核心！

只要理解對(duì)了這個(gè)問題，其他的事情都好處理的多，什么樣的情況下可以補(bǔ)開，什么情況不可以補(bǔ)開都會(huì)一一明了！

這10種情況可以補(bǔ)開17%、11%發(fā)票！

1.5月1日之前的銷售貨物、勞務(wù)及服務(wù)。

這個(gè)不用解釋，也是最普遍，記住一點(diǎn)就是你之前是否納稅申報(bào)！

2.5.1之前已經(jīng)開具17%、11%發(fā)票的紅沖！

很好理解，藍(lán)字紅字必須一一對(duì)應(yīng)。之前開的17%，現(xiàn)在開紅字也是17%。

3.5.1之前已經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物！

時(shí)間節(jié)點(diǎn)，必須是4月30日之前已經(jīng)辦理完報(bào)關(guān)手續(xù)的才可以。

4.直接收款模式下已經(jīng)收款的銷售！

這個(gè)很多會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員，很容易混淆。這個(gè)模式其實(shí)是最主流的銷售模式，直接收款模式就是一手交錢一手交貨。根據(jù)規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。舉個(gè)例子，4月30后張三去手機(jī)店買了一部手機(jī)，因?yàn)樨浽幢容^火爆，需要5月2日才可以拿到現(xiàn)貨，但是已經(jīng)把錢交給了手機(jī)店，手機(jī)店給他一個(gè)提貨單。此時(shí)5月2號(hào)提貨的時(shí)候，手機(jī)店只能開17%的稅率的發(fā)票。

5.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)在5.1之前的。

6.賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期在5.1之前。舉例，公司銷售一部手機(jī)，約定在4月30號(hào)付款，但是對(duì)方?jīng)]有付款，肯定不會(huì)給他開發(fā)票。對(duì)方等到5月1日付款了，這個(gè)時(shí)候給他開發(fā)票的話，只能補(bǔ)開17%的發(fā)票，記住，只能補(bǔ)開17%，因?yàn)楣镜募{稅義務(wù)是在5.1之前。7.賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同約定的收款日期的，發(fā)票在5.1之前。公司銷售手機(jī)也沒書面約定收款時(shí)間，那如果在4月30日之前發(fā)貨的，客戶要發(fā)票只能補(bǔ)開17%，如果5.1之后發(fā)票，只能16%。8.委托其他納稅人代銷貨物，5.1之前收到代銷清單。這個(gè)比較難判斷，挺考驗(yàn)會(huì)計(jì)的。尤其是4月底的代銷清單，怎樣算收到，以快遞簽收記錄？以郵局的記錄？尤其在這個(gè)政策點(diǎn)，說真的，非常難把控。9.委托其他納稅人代銷貨物，收到全部或者部分貨款在5.1之前。這個(gè)還是會(huì)經(jīng)常涉及的很多企業(yè)，比如說A公司委托B公司代銷貨物，4月30日收到B公司5%的貨款，那如果5.1之后開發(fā)票給B公司，那么只能開17%的發(fā)票。如果5.1才收到錢，那只能開16%的發(fā)票。10.必須是已經(jīng)在5.1之前申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，才可以按照原17%、11%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

發(fā)票稅率絕對(duì)是天大的事情，不是企業(yè)自己就可以選擇的，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定來操作。

上面講了，各種補(bǔ)開前提條件是企業(yè)之前已經(jīng)將這一筆增值稅納稅申報(bào)了，才可以補(bǔ)開。

更通俗一點(diǎn)，就是那些按照開票來進(jìn)行增值稅申報(bào)的企業(yè)，是不可以補(bǔ)開17%、11%稅率的發(fā)票。只有之前已經(jīng)做無票申報(bào)，才有這個(gè)資格。

手工選擇才可以開出17%、11%的發(fā)票！

5月1日后增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率(指16%、10%)，一般納稅人可以手工選擇原適用稅率(指17%、11%)開具增值稅發(fā)票。

申報(bào)表填報(bào)很容易出錯(cuò)！

轉(zhuǎn)眼間，6月份就要對(duì)5月份納稅申報(bào)了！尤其是涉及增值稅補(bǔ)開發(fā)票的，這3個(gè)點(diǎn)一定要填報(bào)正確！

1. 必須申報(bào)在未開票收入里面。

本身5月1日之后補(bǔ)開17%、11%的發(fā)票只限于之前已經(jīng)對(duì)補(bǔ)開發(fā)票作無票申報(bào)的才可以，所以5.1以后的納稅申報(bào)，所有的補(bǔ)開發(fā)票只能填報(bào)在未開票收入一欄。

2.未開票收入一欄只能填報(bào)負(fù)數(shù)。

本身5月1日之后補(bǔ)開發(fā)票都是之前已經(jīng)繳過增值稅的，如果5.1之后補(bǔ)開發(fā)票只能在未開票一欄申報(bào)負(fù)數(shù)。

舉個(gè)例子，如果你們公司5月補(bǔ)開了100萬的17%的增值稅發(fā)票，6月申報(bào)的時(shí)候需要在未開票一欄申報(bào)銷售額負(fù)100萬，稅額一欄負(fù)17萬。如果您不填寫負(fù)數(shù)的話，這個(gè)月那就是重復(fù)交稅了！

3.將開票稅率是17%和16%的銷售額均填入16%稅率的欄次；將開票稅率是11%和10%的銷售額均填入10%稅率的欄次。