- 發(fā)票分類與編碼
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學(xué)編碼、用編碼:一級(jí)和二級(jí)提到,貨物(100)下轄10個(gè)二級(jí)編碼,由于貨物種類繁多,因此編碼層次和每一層次包含的內(nèi)容都很多。據(jù)統(tǒng)計(jì),三級(jí)編碼共有46個(gè)。
一、101
共有5個(gè)三級(jí)編碼,均為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品,適用稅率為11%。
根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定,對(duì)于自產(chǎn)的101編碼對(duì)應(yīng)的貨物,免征增值稅,票面稅率顯示為「***」,「免稅」或「0」,稅額顯示為「***」,購(gòu)買(mǎi)方符合條件的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。詳見(jiàn)系列文章:農(nóng)產(chǎn)品抵扣的道理與實(shí)操(終):核定扣除如何會(huì)計(jì)核算?
對(duì)于流通環(huán)節(jié)的部分鮮活肉蛋和蔬菜,適用免征增值稅優(yōu)惠,但購(gòu)買(mǎi)方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2012〕75號(hào), 財(cái)稅〔2011〕137號(hào))
要注意特殊的專票開(kāi)具政策:
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅明電〔1999〕10號(hào) )第二條和第三條的規(guī)定,自1999年8月1日起,凡國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食,暫一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記帳銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。
2、自2014年5月1日起,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(財(cái)稅〔2014〕38號(hào))
二、102
共有6個(gè)三級(jí)編碼,稅率為17%。
免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定:
1、鉆石交易免征增值稅優(yōu)惠(財(cái)稅〔2006〕65號(hào))。
1020511010000000000 天然寶石類礦石
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料,可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,征收率為3%。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
1020502000000000000 建筑用天然石料
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 ( 不含粘土實(shí)心磚、瓦 ) ,可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,征收率為3%。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
1020504070000000000 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
三、103
共有4個(gè)三級(jí)編碼,涉及17%、11%兩檔稅率,還有部分貨物適用免稅優(yōu)惠,將單列講解。
四、104
共有3個(gè)三級(jí)編碼,稅率為17%。
關(guān)注:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
五、105
共有2個(gè)三級(jí)編碼,均適用為17%的稅率,沒(méi)有免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定。
注意:將10501與10102正確區(qū)分,10102屬于初級(jí)林業(yè)產(chǎn)品,10501屬于經(jīng)加工后的林業(yè)產(chǎn)品制品。
六、106
共有5個(gè)三級(jí)編碼,涉及17%、11%兩檔稅率,還有部分貨物適用免稅優(yōu)惠,將單列講解。
七、107
共有6個(gè)三級(jí)編碼,除下文所列貨物適用11%的稅率外,其他均適用17%的稅率。
適用11%稅率:
1、1070202400000000000 二甲醚
2、1070204000000000000 化學(xué)肥料
3、1070206000000000000 化學(xué)農(nóng)藥
4、1070207000000000000 生物農(nóng)藥及微生物農(nóng)藥
5、1070601010100000000 農(nóng)用薄膜
免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定:
1、避孕藥品和用具免征增值稅(國(guó)務(wù)院令691號(hào))
1070302150000000000 避孕藥物用具
2、抗艾滋病藥品免征增值稅(財(cái)稅〔2016〕97號(hào))
1070302160000000000 抗艾滋病病毒藥品
3、血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))
1070307070100000000 臨床用血
4、自2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。(財(cái)稅〔2008〕56號(hào))
1070205010000000000 有機(jī)肥料
5、農(nóng)膜以及批發(fā)和零售的農(nóng)藥、農(nóng)膜免征增值稅。 (財(cái)稅〔2001〕113號(hào))
1070206000000000000 化學(xué)農(nóng)藥
1070207000000000000 生物農(nóng)藥及微生物農(nóng)藥
1070601010100000000 農(nóng)用薄膜
6、增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))
注:非臨床用人體血液未見(jiàn)單獨(dú)編碼,可用:1070307079900000000 其他血液制品
八、108
共有5個(gè)三級(jí)編碼,稅率均為17%,其中的「核燃料」(10805)猜測(cè)是由于保密需要直接確定為末級(jí)編碼。
免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定:
1、黃金礦砂和伴生金免征增值稅(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))
1080311010100000000 黃金礦砂(含伴生金)
2、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率為3%(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
1080103010000000000 商品混凝土
九、109
共有7個(gè)三級(jí)編碼,除下文所列的「農(nóng)機(jī)」適用11%的稅率外,其余均適用17%的稅率。
免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定:
1、農(nóng)膜以及批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。 (財(cái)稅〔2001〕113號(hào))
1090235000000000000 拖拉機(jī)及農(nóng)林牧漁用掛車(chē)
1090236000000000000 機(jī)械化農(nóng)業(yè)及園藝機(jī)具
1090237000000000000 營(yíng)林及木竹采伐機(jī)械
1090238000000000000 畜牧機(jī)械
1090239000000000000 漁業(yè)捕撈養(yǎng)殖機(jī)械
1090240000000000000 農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械
2、自2007年7月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。(財(cái)稅〔2007〕83號(hào))
1090236080100000000 微灌設(shè)備
十、110
共有3個(gè)編碼,涉及17%、11%的稅率,還有部分貨物適用不征稅、免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定,將單列講解。